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　　海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作具體安排

　　為實施本協(xié)議,雙方議定具體安排如下:

　　一、適用范圍

　　(一)適用對象

　　1.本協(xié)議所稱居民(居住者),按各自稅務(wù)規(guī)定對居民(居住者)的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負有該一方納稅義務(wù)的人。

　　2.雖有前述規(guī)定,依第三方法律設(shè)立的任何實體,其實際管理機構(gòu)(處所)在協(xié)議一方者,視為該一方的居民(居住者)。

　　3.前述實際管理機構(gòu)(處所),指企業(yè)實際作出其整體營業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營決策的機構(gòu)(處所)。所稱實際管理機構(gòu)(處所)在協(xié)議一方,指企業(yè)同時符合下列規(guī)定者:

　　(1)作出重大經(jīng)營管理、財務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個人或總機構(gòu)在該一方的企業(yè),或作出該等決策的機構(gòu)(處所)在該一方。

　　(2)財務(wù)報表、會計賬簿記錄、董事會議記錄(董事會議事錄)或股東會議記錄(股東會議事錄)的制作或儲存機構(gòu)(處所)在該一方。

　　(3)實際執(zhí)行主要經(jīng)營活動的機構(gòu)(處所)在該一方。

　　4.個人同為雙方居民(居住者)時,其身份按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對居民(居住者)個人身份的決定如有疑義,或個人以外的人同為雙方居民(居住者)時,由雙方稅務(wù)主管部門商定。

　　(二)適用現(xiàn)行稅種(稅目)

　　大陸方面為個人所得稅及企業(yè)所得稅。

　　臺灣方面為營利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。

　　二、常設(shè)機構(gòu)及營業(yè)利潤

　　(一)常設(shè)機構(gòu)

　　1.本協(xié)議所稱常設(shè)機構(gòu),指企業(yè)從事全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。包括:管理處、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、工作場所、礦場、油井或氣井、采石場或任何其他天然資源開采場所。

　　2.建筑工地、建筑(營建)或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動,以存續(xù)期間超過十二個月者,構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

　　3.一方企業(yè)直接或通過雇員或雇用的其他人員,在另一方為同一個項目(計畫案)或相關(guān)聯(lián)的項目(計畫案)提供的勞務(wù)(服務(wù)),包括咨詢勞務(wù)(服務(wù)),僅以在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個月連續(xù)或累計超過一百八十三天者,構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

　　4.常設(shè)機構(gòu)不包括下列情形:

　　(1)專為儲存、展示或交付(運送)屬于該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設(shè)施。

　　(2)專為儲存、展示或交付(運送)的目的,或?qū)�為供其他企業(yè)加工的目的,而儲備屬于該企業(yè)的貨物或商品。

　　(3)專為該企業(yè)采購貨物或商品或搜集資訊的目的,或?qū)�為該企業(yè)從事廣告、資訊提供、科學研究或具有準備或輔助性質(zhì)的類似活動,所設(shè)置的固定營業(yè)場所。

　　(4)專為從事以上活動的結(jié)合所設(shè)置的固定營業(yè)場所。但以該結(jié)合的固定營業(yè)場所整體活動具有準備或輔助性質(zhì)者為限。

　　5.代表一方企業(yè)的人(具有獨立身份的代理人除外),有權(quán)以該企業(yè)的名義在另一方簽訂契約,并經(jīng)常行使該權(quán)力,其為該企業(yè)所從事的任何活動,視為該企業(yè)在另一方有常設(shè)機構(gòu)。但其經(jīng)由固定營業(yè)場所僅從事前述常設(shè)機構(gòu)不包括情形的活動,該固定營業(yè)場所不視為常設(shè)機構(gòu)。

　　6.一方企業(yè)僅通過經(jīng)紀人、一般傭金代理人或其他具有獨立身份的代理人,以常規(guī)的經(jīng)營方式(以通常的營業(yè)方式),在另一方從事營業(yè)者,不得視為在另一方有常設(shè)機構(gòu)。

　　7.一方居民(居住者)公司,控制或受控于另一方居民(居住者)公司或在另一方從事營業(yè)的公司(不論其是否通過常設(shè)機構(gòu)或其他方式),此項事實不使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機構(gòu)。

　　(二)營業(yè)利潤

　　1.一方居民(居住者)企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設(shè)機構(gòu)從事營業(yè),另一方可就該企業(yè)的利潤課稅,但以歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。

　　2.一方居民(居住者)企業(yè)通過其在另一方的常設(shè)機構(gòu)從事營業(yè),雙方在歸屬該常設(shè)機構(gòu)的利潤時,應將該常設(shè)機構(gòu)視為在相同或類似條件下從事相同或類似活動的獨立企業(yè),并以完全獨立的方式與該常設(shè)機構(gòu)所屬的企業(yè)從事交易所應獲得的利潤相同。

　　3.計算常設(shè)機構(gòu)的利潤時,應準予減除為該常設(shè)機構(gòu)營業(yè)目的而發(fā)生的費用,包括行政及一般管理費用,不論該費用在何處發(fā)生。

　　4.如果一方慣例依企業(yè)總利潤按比例分配予所屬各單位利潤的方法,計算確定應歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤,前述規(guī)定不得排除該一方的分配慣例。但采用該分配方法所得到的結(jié)果,應與前述規(guī)定的原則一致。

　　5.常設(shè)機構(gòu)僅為該企業(yè)采購貨物或商品,不得對該常設(shè)機構(gòu)歸屬利潤。

　　6.前述有關(guān)常設(shè)機構(gòu)利潤的歸屬,除有正當且充分的理由外,每年應采用相同方法確定。

　　7.利潤中如包括本協(xié)議營業(yè)利潤以外的所得項目,各該所得項目的規(guī)定不受本規(guī)定影響。

　　三、關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　(一)本協(xié)議所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),指企業(yè)間有下列情況之一:

　　1.一方企業(yè)直接或間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

　　2.同一人直接或間接參與一方企業(yè)及另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

　　(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系方面所設(shè)定的條件不同于獨立企業(yè),以致本應歸屬而未歸屬于其中一企業(yè)的利潤,可以計入該企業(yè)的利潤,據(jù)以課稅。

　　(三)一方已對前述本應歸屬而未歸屬于該企業(yè)的利潤課稅時,另一方如認為該項調(diào)整符合獨立交易(常規(guī)交易)原則,應對該部分利潤所課征的稅額作適當調(diào)整。在確定此項調(diào)整時,應考慮(考量)本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定,如有必要,雙方稅務(wù)主管部門應相互協(xié)商。

　　四、海運及空運收入

　　(一)本協(xié)議所稱海運及空運收入,指以船舶或航空器經(jīng)營海、空運輸業(yè)務(wù)的收入及利潤,并包括下列項目:

　　1.以計時、計程或光船方式出租船舶或航空器。

　　2.使用、維護或出租運送貨物或商品的貨柜(包括貨柜運輸?shù)耐宪嚰跋嚓P(guān)設(shè)備)。

　　前述使用、維護或出租應以船舶或航空器經(jīng)營海、空運輸業(yè)務(wù)的附帶活動為限。

　　(二)參與聯(lián)營或其他經(jīng)營機構(gòu)取得的收入及利潤,屬于本協(xié)議規(guī)定的海運及空運收入及利潤范圍,但以歸屬于參與上述經(jīng)營的比例所取得的收入及利潤為限。